高新技术企业重新认定及复核过程中的涉税风险点与应对

北京用和项目支持部主要负责全国高新政策追踪，对全国各省市的高新认定或者资金项目进行研究，并进行数据分析等。本文摘自用和项目支持部编撰的《高新技术企业重新认定及复核过程中的涉税风险点与应对》一文。

作者：用和项目支持部 卢萌萌、马爽、黄雪莹、冯煜莺、熊紫宣

编辑：市场运营部 周雪茹
摘要：高新技术企业在享受税收优惠政策的同时，面临着重新认定及复核的严格要求。本文深入剖析在此过程中可能出现的研发费用、高新技术产品（服务）收入、科技人员等方面的涉税风险点，并提出针对性的应对策略，旨在帮助高新技术企业有效防范风险，顺利通过重新认定与复核，维护自身合法权益与持续发展能力。

一、引言

高新技术企业凭借其在技术创新方面的优势，能够获得企业所得税减免等税收优惠政策，这对于企业的发展具有重要意义。然而，为了确保政策资源的精准投放和企业创新的持续性，相关部门对高新技术企业设定了定期重新认定及复核机制。在这一过程中，企业若存在涉税数据不实或不符合认定标准的情况，将面临诸多风险，因此深入探讨并有效应对这些风险点极为关键。

二、高新技术企业重新认定及复核中的涉税风险点

（一）研发费用方面的风险

1、费用占比不达标风险

根据规定，不同规模企业在近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额需达到相应比例。例如，销售收入小于 5000 万元（含）的企业，比例不低于 5%；5000 万元至 2 亿元（含）的企业，比例不低于 4%；2 亿元以上的企业，比例不低于 3%，且中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%。部分企业由于对研发项目规划不合理、预算控制不当或财务核算不准确，可能导致研发费用占比未能满足要求。

2、费用归集不准确风险

研发费用的核算范围有明确规定，但一些企业可能存在误区或故意行为，将不属于研发费用的支出纳入其中。比如，将生产设备的常规维护费用、非研发人员的薪酬福利等错误归集为研发费用。同时，对于一些同时用于研发和生产经营的费用，若未按照合理的分摊方法进行分配，也会导致研发费用数据失真。

3、研发项目管理不善风险

企业缺乏有效的研发项目管理制度，导致项目立项、实施、验收等环节缺乏规范的文档记录和审批流程。在重新认定及复核时，无法提供充分的证据证明研发项目的真实性、创新性和与高新技术领域的相关性，从而影响研发费用的认定。

（二）高新技术产品（服务）收入方面的风险

1、收入占比不足风险

近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例应不低于 60%。部分企业可能因产品结构调整、市场竞争等原因，导致高新技术产品（服务）收入下滑，未能达到规定比例。此外，对于总收入的计算范围理解不准确，如未正确剔除不征税收入、投资收益等非主营业务收入，也可能造成收入占比计算错误。

2、收入确认不规范风险

在高新技术产品（服务）收入确认方面，存在不符合会计准则和税法规定的情况。例如，提前或延迟确认收入，将不符合高新技术产品（服务）定义的收入纳入统计范围，或者在收入确认时缺乏有效的销售合同、发票、发货凭证等支撑性文件，使得收入的真实性和准确性受到质疑。

（三）科技人员方面的风险

1、人员占比不达标风险

企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例应不低于 10%。一些企业可能由于人员流动频繁、对科技人员界定不清晰等原因，导致科技人员数量不足或比例不达标。例如，将行政管理人员、后勤服务人员等误列为科技人员，或者未能及时更新科技人员信息，反映人员变动情况。

2、人员资质与参与度不足风险

部分企业的科技人员可能缺乏相应的专业资质、学历背景或研发经验，难以证明其具备从事高新技术研发活动的能力。同时，在复核过程中，若无法提供科技人员实际参与研发项目的工时记录、工作成果等证据，也会影响对科技人员真实性和有效性的认定。

（四）其他风险

1、知识产权风险

企业在重新认定及复核时，若知识产权数量不足、与企业核心技术和高新技术产品（服务）关联度不高，或者知识产权的取得方式不符合规定（如通过不正当手段购买或转让），将影响企业是否符合高新技术企业的认定条件。

2、税务合规风险

企业在日常经营过程中，若存在税务申报不实、偷税漏税等税务违规行为，即使在研发费用、高新技术产品（服务）收入等方面符合认定标准，也可能因税务合规问题而在重新认定及复核中被否决，并面临税务处罚。

三、应对策略

（一）研发费用的应对措施

1、精准规划与核算

企业应结合自身发展战略和市场需求，合理规划研发项目，制定详细的研发预算，并严格按照研发费用核算范围进行费用归集。建立专门的研发费用辅助账，对每一笔研发费用的支出进行明细记录，确保费用数据真实、准确、完整。对于同时用于研发和生产经营的费用，采用合理的分摊方法，如按照工时比例、机器设备使用时间比例等进行分摊，并留存分摊依据。

2、强化项目管理

建立健全研发项目管理制度，从项目立项开始，明确项目的研究目标、技术路线、预期成果等，并进行严格的审批。在项目实施过程中，定期对项目进展进行跟踪和评估，记录项目的实验数据、技术突破、人员投入等情况。项目验收时，组织专业人员对项目成果进行鉴定，并形成完整的验收报告。通过规范的项目管理流程，为研发费用的认定提供充分的证据支持。

（二）高新技术产品（服务）收入的应对措施

1、优化产品结构与收入管理

企业应持续关注市场动态和技术发展趋势，不断优化产品结构，加大对高新技术产品（服务）的研发和推广力度，提高其市场竞争力和销售收入。同时，建立完善的收入核算体系，准确界定高新技术产品（服务）收入范围，严格按照会计准则和税法规定的收入确认原则进行收入确认。加强销售合同管理，确保合同条款清晰明确，能够准确反映产品（服务）的性质、价格、交付时间等关键信息，并及时开具发票、留存发货凭证等相关资料。

2、定期自查与调整

定期对高新技术产品（服务）收入情况进行自查，对比分析收入占比变化趋势，及时发现潜在问题并采取相应措施进行调整。如发现收入占比有下降趋势，应及时分析原因，采取加大市场开拓力度、调整产品定价策略、拓展新的客户群体等措施，确保收入占比在复核时能够达到规定标准。

（三）科技人员的应对措施

1、规范人员管理与界定

明确科技人员的定义和范围，建立科技人员档案，详细记录其个人信息、学历背景、专业资质、工作经历等。在招聘和人员调配过程中，注重选拔具有相关专业知识和研发经验的人员充实科技队伍。加强对科技人员的培训和考核，提高其专业素质和创新能力。同时，定期对科技人员数量和占比进行统计分析，根据企业发展需求及时调整人员结构，确保科技人员占比符合要求。

2、有效记录人员参与情况

建立科技人员工时记录制度，要求科技人员每天记录在研发项目上的工作时间、工作内容等信息。对于科技人员参与的研发项目，应明确其职责和任务，并在项目文档中详细记录其工作成果和贡献。通过这些措施，能够充分证明科技人员的真实性和参与研发活动的有效性。

（四）其他应对措施

1、加强知识产权管理

企业应重视知识产权的创造、保护和运用，制定知识产权战略规划。加大研发投入，鼓励技术创新，积极申请专利、软件著作权等知识产权，并确保知识产权与企业的核心技术和高新技术产品（服务）紧密相关。加强对知识产权的维护和管理，定期对知识产权的有效性进行评估，及时办理续展、变更等手续。在知识产权的取得过程中，遵循合法合规的原则，避免通过不正当手段获取知识产权。

2、确保税务合规

建立健全税务管理制度，加强对税务法规政策的学习和培训，提高企业税务人员的业务水平和合规意识。规范税务申报流程，如实申报各项税款，避免出现偷税漏税、虚开发票等税务违规行为。定期进行税务自查，及时发现并纠正税务问题，积极配合税务机关的检查和审计工作。同时，关注税收优惠政策的变化，及时调整企业的税务筹划方案，确保在合法合规的前提下充分享受税收优惠政策。

四、结论

高新技术企业重新认定及复核过程中的涉税风险点涉及研发费用、高新技术产品（服务）收入、科技人员等多个方面，企业必须高度重视并积极采取相应的应对策略。通过精准规划与核算研发费用、优化高新技术产品（服务）收入管理、规范科技人员管理与界定以及加强知识产权和税务合规管理等措施，能够有效防范风险，提高企业在重新认定及复核中的成功率，保障企业持续稳定地享受税收优惠政策，为企业的创新发展和长远战略目标的实现奠定坚实基础。